損益分岐点分析・CVP分析とは？固定費・変動費・計算式をわかりやすく／初心者向け | キャリアコンサルタントドットネット

社会人になってから上司や先輩から「CVP分析・損益分岐点分析も知らないのか！」なんて言われた事がある人も多いはずです。

そんな「社会人になってから知っておいて方が良かった」と思われるCVP分析損益分岐点分析を初心者向けにわかりやすく説明いたします。

 

CVP分析・損益分岐点分析が必要な理由

CVP分析・損益分岐点分析は、企業会計を理解するために必要です。

また、企業会計を理解する理由は企業が存続するには利益は必要であり、営利追及が目的の一つである企業にとって利益を理解しておかない事にはいつ”倒産の危機”が訪れるかもしれないからと言っても過言ではないからです。

ですので、CVP分析・損益分岐点分析を理解する事で企業存続に必要な利益を確保する為に役立ち、企業会計を理解することに繋がるのです。

損益分岐点分析を理解することは、企業の財務体質の把握だけではなく、目標利益に対して必要な売上高の算定はもちろん将来の利益を計画する際に役立ちます。

 

損益分岐点について

CVP分析・損益分岐点分析を理解するためには、まずは損益分岐点を理解する必要があります。

損益分岐点とは、漢字の通りに損失と利益の分岐する値のことです。

企業の損益がゼロの状態は、売上高と費用（コスト）の合計金額が同じ金額のことです。

この金額を「損益分岐点売上高」と言います。

売上高が損益分岐点より低い場合は損失、高ければ利益になります。

 

CVP分析・損益分岐点分析を理解する為の費用の分類

CVP分析・損益分岐点分析が必要となる理由は、企業で発生する費用が内容によって違いがある為です。

売上が発生しなくても発生する費用と、売上が発生したら発生する費用とがあります。

前者を「固定費」後者を「変動費」と言います。

 

CVP分析・損益分岐点分析の「固定費」

固定費とは売上が発生していなくても必ず発生する費用です。

簡単な例では、事務所家賃や駐車場費用などです。このような費用は、1年間の売上がゼロであったとしても必要となる費用です。

売上高は、予定通りにいく事はほぼなく必ず変動すると言っても良いでしょう。しかし、その売上高の変動に影響を受けることなく固定費は必要となります。

 

CVP分析・損益分岐点分析の「変動費」

変動費は固定費と違い売り上げが発生した場合に発生する費用を言います。

簡単な例では、原材料費です。お菓子を作って販売する際の菓子の原料費などが変動費です。

上述した通り売上高は、予定通りにいく事はほぼなく必ず変動すると言っても良いでしょう。その変動する売上高に比例して増減するモノが変動費です。

「変動費」は「可変費」と言われたり、「活動原価（アクティビティコスト）」とも言われています。

 

変動費と固定費の分類方法

変動費と固定費の分類方法は業種により違います。

①製造業②卸・小売業③建設業については以下のように分類されます。

①製造業

【固定費】
直接労務費、間接労務費、福利厚生費、減価償却費、賃借料、保険料、修繕料、水道光熱費、旅費、交通費、その他製造経費、販売員給料手当、通信費、支払運賃、荷造費、消耗品費、広告費、宣伝費、交際・接待費、その他販売費、役員給料手当、事務員（管理部門）・販売員給料手当、支払利息、割引料、従業員教育費、租税公課、研究開発費、その他管理費

【変動費】
直接材料費、買入部品費、外注費、間接材料費、その他直接経費、重油等燃料費、当期製品知仕入原価、当期製品棚卸高―期末製品棚卸高、酒税

②卸・小売業

【固定費】
販売員給料手当、車両燃料費（卸売業の場合５０％）、車両修理費（卸売業の場合５０％）販売員旅費、交通費、通信費、広告宣伝費、その他販売費、役員（店主）給料手当、事務員（管理部門）給料手当、福利厚生費、減価償却費、交際・接待費、土地建物賃借料、保険料（卸売業の場合５０％）、修繕費、光熱水道料、支払利息、割引料、租税公課、従業員教育費、その他管理費

【変動費】
売上原価、支払運賃、支払荷造費、支払保管料、車両燃料費（卸売業の場合のみ５０％）、保険料（卸売業の場合のみ５０％）

注）小売業の車両燃料費、車両修理費、保険料は全て固定費

③建設業

【固定費】
労務管理費、租税公課、地代家賃、保険料、現場従業員給料手当、福利厚生費、事務用品費、通信交通費、交際費、補償費、その他経費、役員給料手当、退職金、修繕維持費、広告宣伝費、支払利息、割引料、減価償却費、通信交通費、動力・用水・光熱費（一般管理費のみ）、従業員教育費、その他管理費

【変動費】
材料費、労務費、外注費、仮設経費、動力・用水・光熱費（完成工事原価のみ）運搬費、機械等経費、設計費、兼業原価

参照：直接原価方式による損益計算書の作成・計算手順／中小企業庁

 

CVP分析・損益分岐点分析関連の計算式

変動比率

変動費率＝変動費÷売上高

 

限界利益

限界利益＝売上高－変動費

 

限界利益率

限界利益率＝限界利益÷売上高＝1－変動費率

 

損益分岐点売上高

損益分岐点売上高＝固定費＋変動費

損益分岐点売上高＝固定費＋損益分岐点売上高×変動費率

損益分岐点売上高＝固定費÷（1－変動費率）

損益分岐点売上高＝目標売上高×（1－目標安全余裕率）

 

損益分岐点比率

損益分岐点比率＝損益分岐点売上高÷売上高

損益分岐点比率＝1－安全余裕率